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个人独资企业的特点分析
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个人独资的责任,注册资本,实收资本,印花税:

个人独资企业可以没有验资报告和实收资本。不过如果你有投入的资金,可以直接作实收资本即可。

工商名称核准通知书注明的注册资金只说明个人独资企业将要投入的资金量,不着为做账依据,不作为该投资人对社会的责任,因为个人独资企业的投资人是对企业的债务负无限责任(连带责任),我们通常称之为对社会负无限责任,当企业不足以偿还债务时,其投资人的家庭财产或个人财产都将承担债务,所以个人独资企业具有很大的风险。进行账务处理时是以投资人实际投入的资金做为账务处理的依据,而个人投入的资金(个人股本,或实收资本)是随时变动,因资此个人独资企业的股本账户是经常变动的,而不象有限公司的注册资本及实收资本相对稳定。

因为个人独资企业属于无限责任公司,个人独资企业一般实行注册资本申报制不受注册资本数额限制。所以营业执照上没有注册资金实收资本可以按企业设立时个人申报的出资额做账务处理,并贴花分红时不用再交个人所得税了。除以上税以外还有房产税,从租计征的为租金收入的12%,从价计征的为1.2%.

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个体与个人独资的区别:

第一,个人独资企业必须要有固定的生产经营场所和合法的企业名称,而个体工商户可以不起字号名称,也可以没有固定的生产经营场所,可以进行流动经营。换句话说,合法的企业名称和固定的生产经营场所是个人独资企业的成立要件,但不是个体工商户的成立要件。

  第二,个体工商户的投资者与经营者必须为同一人,即投资设立个体工商户的自然人。而个人独资企业的投资人可以委托或聘用他人管理个人独资企业事务,即所有权与经营权可以分离,这就决定了个人独资企业更符合现代企业制度的特征。

  第三,个人独资企业可以设立分支机构,也可以委派他人作为个人独资企业分支机构负责人,但由设立该分支机构的个人独资企业承担责任。而根据规定,个体工商户不能设立分支机构。由此可以看出,个人独资企业的总规模一般大于个体工商户。

  第四,在民事、行政、经济法律制度中,个人独资企业是其他组织或其他经济组织的一种形式,能以企业自身的名义进行法律活动。而个体工商户是否能够作为其他组织或其他经济组织的一种形式,一直是国内有关专家的争论焦点。更多的时候,个体工商户是以公民个人名义来开展法律活动的。另外,个人独资企业与个体工商户作为市场主体,参与市场经济其他活动的能力也不同。例如,个人独资企业可以成为公司的股东,从而以企业名义享有公司股东的权利和义务;而个体工商户一般只能以个人投资者身份成为公司股东。

  第五,个人独资企业与个体工商户在财务制度和税收政策上的要求也不尽相同。事实上,这也是投资者比较关心的问题。根据《个人独资企业法》的规定,个人独资企业必须建立财务制度,以进行会计核算。而个体工商户由于情况复杂,是否需要建立会计制度,争论较多。从目前的实际情况看,个体工商户可以按照税务机关的要求建立账簿,如果税务部门不作要求,也可以不进行会计核算。另外,在税收政策方面,一般来说,个体工商户较难被认定为一般纳税人,而符合条件的个人独资企业则可以被认定为一般纳税人

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就个人投资而言,主要是个体工商户、个人独资企业和一人有限公司这三种形式,这三类经济实体主要有如下区别:

一、法律地位不同

根据我国法律,民事法律关系的主体可分为自然人和法人。
个体工商户:个体工商户不具有法人资格。依照相关法律规定,公民在法律允许的范围内,依法经核准登记从事工商业经营的,为个体工商户。个体工商户是一种我国特有的公民参与生产经营活动的形式,也是个体经济的一种法律形式。个体工商户可比照自然人和法人享有民事主体资格。但个体工商户不是一个经营实体

个人独资企业:个人独资企业是依法在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业不具有法人资格,虽然可以起字号,并可以对外以企业名义从事民事活动,但也只是自然人进行商业活动的一种特殊形态,属于自然人企业范畴。

一人有限公司:一人有限责任公司,是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。现行《中华人民共和国公司法》规定,一名自然人股东或一名法人股东可以设立“一人有限责任公司”。从企业名称可以看出,一人公司符合公司设立条件,是具有完全法人资格的经济实体。

二、出资人不同

个体工商户:既可以由一个自然人出资设立,也可以由家庭共同出资设立。

个人独资企业:出资人只能是一个自然人。

一人有限公司:是由一名自然人股东或一名法人股东投资设立。

三、承担责任的财产范围不同

个体工商户:根据我国《民法通则》和现行司法解释的规定,就承担的责任性质而言,个体工商户对所负债务承担的是无限清偿责任,即不以投入经营的财产为限,而应以其所有的全部财产承担责任。是个人经营的,以个人财产承担;是家庭经营的,以家庭财产承担。当然,无论是以个人财产还是家庭财产承担责任,都应当保留其生活必需品和必要的生产工具。
个人独资企业:个人独资企业的出资人在一般情况下仅以其个人财产对企业债务承担无限责任,只是在企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的才依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。

一人有限公司:根据《公司法》规定,一人有限责任公司的股东仅以其投资为限对公司债务承担有限责任。这也是一人公司作为独立法人实体的一个突出表现。

四、适用法律不同

个人独资企业依照《个人独资企业法》设立,个体工商户依照《民法通则》、《城乡个体工商户管理暂行条例》的规定设立。而一人有限公司则依据《公司法》设立,并受其调整。

五、税收管理不同

首先从税收管理上看,税局对个体工商户和个人独资企业的税收管理相对宽松,对建账要求较低,在税款征收方式上主要采用定额或定率征收;而对于一人有限责任公司,要求则严格得多,在税款征收方式上主要采用定率或查账征收。

其次是涉及的所得税不同。《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税问题的通知》规定,个人独资企业和合伙企业从2000年1月1日起,停止征收企业所得税,比照个体工商户生产经营所得征收个人所得税。所以个体工商户或个人独资企业只需缴纳个人所得税,不用缴纳企业所得税;而一人有限责任公司必须缴纳企业所得税,对股东进行利润分配时还要缴纳个人所得税。从这个角度讲,个体工商户和个人独资企业比“一人公司”更有利。
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如果建帐时,假设实收资本确定入账20万,那么业主投入的日常开支只能做往来了,这正好可以弥补业主抽走的资金。
1. 第一个月建帐:
借:现金(银行存款) 200000
贷:实收资本200000
2.资金抽走(写一张借条,作为借出):
借:其他应收款-业主200000
贷:现金(银行存款)200000
3.日常开支,凭业主提供的发票,根据发票金额,开一张收据,收回借款,
借:相关费用科目
贷:其他应收款-业主
一、实收资本的账务处理
  《个人独资企业法》规定,个人独资企业承担的是无限责任,注册资本采取申报制,且无最低出资限额的规定,在办理工商登记时也不要求其出具验资报告。就给会计人员出了一个难题,投资者投入的资产(包括现金和非现金形式)如何处理?是计入负债还是所有者权益?在实际操作中,有的会计人员将其全部计入负债。笔者认为,按照实质重于形式的原则,应当计入实收资本。这样,既符合会计核算的要求,又有利于计算各项财务指标,便于企业之间进行横向比较。为了解决这个问题,我们可以要求投资人出具书面出资证明,以此作为人账的依据。会计分录为借记“现金”、“银行存款”、“库存商品”、“固定资产”等科目,贷记“实收资本”科目。
  
  二、印花税的账务处理
  《小企业会计制度》会计科目使用说明对“应交税金”科目规定为:企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金,不在本科目(应交税金)核算。这些税金在缴纳的当期直接计人“管理费用”科目。会计分录为借记“管理费用”
  科目、贷记“现金”、“银行存款”科目。而在实务中,税务机关要求企业按照购销金额的一定比例缴纳印花税,这就需要预提印花税。为此,笔者建议改变原来的做法,在“应交税金”科目下增设“应交印花税”明细科目,按月计提印花税并计入当期费用,在下月缴内时再冲减该科目。会计分录为:预提时,借记“管理费用”科目,贷记“应交税金——应交印花税”科目;缴纳时,借记“应交税金——应交印花税”科目,贷记“银行存款”科目;结转时,借记“本年利润”科目,贷记“管理费用”科目。
  
  三、个人所得税的账务处理
  《个人所得税法》规定,个人独资企业不属于企业所得税的征收范畴,我们缴纳的所得税在税法上叫个人所得税,在实务上,我们仍把这部分税金当作所得税处理会计分录为:预提时,借记“所得税”科目,贷记“应交税金——应交个人所得税”科目;缴纳时,借记“应交税金—— 应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目;结转时,借记“本年利润”科目,贷记“所得税”科目。

四、对于个人独资企业因债权人原因确实无法支付的应付款项,应并入当期应纳税所得额缴纳个人所得税

独资企业的所有者权益无须像公司制企业那样分为投入资本资本公积盈余公积。无论业主向企业投入资本、从企业提款,还是从企业经营中获取利润,都可直接归于业主资本账户。但在会计核算上必须明确区分独资企业与业主个人的经济活动。要参加年检,因为有营业执照。税务核定征收,给一个利润率,按年计算,分月预缴,一般使用个体户生产经营所得的5级累进税率。

参照小企业会计制度,无特定会计制度可循。

个人独资企业事务管理的内容。包括:(1)个人独资企业应当依法设置会计账簿,进行会计核算。(2)个人独资企业招用职工的,应当依法与职工签订劳动合同。(3)个人独资企业应当按照国家规定参加社会保险,为职工缴纳社会保险费。(4)个人独资企业可以依法申请贷款,取得土地使用权。

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公司制企业本年实现的净利润在分配前要提取10%法定盈余公积金,之后才可以进行利润分配,而独资企业或合伙企业则无此项规定.在企业所得税核算上,独资企业或合伙企业是不需要缴纳的,而公司制企业要缴纳企业所得税.在利润分配上,独资企业或合伙企业在缴纳完个人所得税后,可以按协议自行分配,而公司制企业在缴纳完企业所得税后,若是自然人股东参加利润分配,还需缴纳20%的个人所得税.

cpa经济法培训资料第二章 个人独资企业和合伙企业法律制度(第一节 个人独资企业法律制度)
  一、个人独资企业的性质
  1.个人独资企业不具有法人资格,也无独立承担民事责任的能力。但个人独资企业是独立的民事主体,可以自己的名义从事民事活动。(P33)
  2.个人独资企业的分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。
  二、个人独资企业的设立条件(P33)
  1.投资人
  (1)投资人只能是自然人,不包括法人。
  (2)投资人只能是具有中国国籍的自然人,不包括港、澳、台同胞(港、澳、台同胞设立的企业为外资企业)。
  (3)国家公务员、党政机关领导干部、法官、检察官、警官、商业银行工作人员等,不得投资设立个人独资企业。
  2.企业名称
  个人独资企业的名称中不能出现“有限”、“有限责任”或者“公司”字样。
  3.有投资人申报的出资
  (1)投资人可以用货币出资,也可以用实物、土地使用权、知识产权或者其他财产权利出资,但不能以劳务出资。
  (2)投资人可以个人财产出资,也可以家庭共有财产作为个人出资。投资人在申请企业设立时,明确以家庭共有财产作为个人出资的,应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。
  4.有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件
  5.有必要的从业人员
三、个人独资企业的事务管理

  投资人可以自行管理企业事务,也可以委托或者聘用他人负责企业的事务管理。
  1.内部限制(P35)
  (1)个人独资企业的投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制,不得对抗善意第三人。
  (2)投资人委托或者聘用的人员管理个人独资企业事务时违反双方订立的合同,给投资人造成损失的,应当承担民事赔偿责任。
  对外不得对抗善意第三人,在企业内部应当承担赔偿责任。
  2.法定限制(P36)(法律对受托人职权的限制)
  (1)不得擅自以企业财产提供担保;
  (2)未经投资人同意,不得从事与本企业相竞争的业务;
  (3)未经投资人同意,不得同本企业订立合同或者进行交易;
  (4)未经投资人同意,不得擅自将企业商标或者其他知识产权转让给他人使用。
  四、个人独资企业的解散和清算(P37~P38)
  1.清算人
  投资人可以自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。
  2.债权申报期限
  债权人应当在接到通知之日起30日内,未接到通知的债权人应当在公告之日起60日内,向投资人申报债权。(此处规定十分特殊,注意与合伙企业,有限责任公司,外商投资企业区分)
 3.财产的清偿顺序

  (1)所欠职工工资和社会保险费用;
  (2)所欠税款;
  (3)其他债务。
  个人独资企业财产不足以清偿债务的,投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。
  五、民事赔偿责任的优先执行(P38)
  违反《个人独资企业法》的规定,应当承担民事赔偿责任和缴纳罚金、罚款,其财产不足以同时支付的,或者被判处没收财产的,应当首先承担民事赔偿责任。

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办分公司(非独立法人)不需要注册资本
办独资企业(非法人组织)、合伙企业(非法人组织)也不需要注册资本
办子公司需要注册资本

什么是分公司

  分公司是母公司管辖的分支机构,是指公司在其住所以外设立的以自己的名义从事活动的机构。分公司不具有企业法人资格,其民事责任由母公司承担。虽有公司字样但并非真正意义上的公司,无自己的章程,公司名称只要在总公司名称后加上分公司字样即可。

  注意:分公司虽不具独立法律地位,但依《民事诉讼法》第49条和《民诉意见》第40条,依法设立的分公司可以作为民事诉讼的当事人,具有诉讼资格,另外分公司也具有独立的缔约能力。

  分公司是相对总公司而言的,作为法人的有限责任公司或者股份有限公司,根据生产经营活动的需要,在公司内部按照经营业务的分类及地域范围,釆取设置分支机构的管理方式,进行合理分工.。按照《公司法》的规定,有限责任公司股份有限公司设立的分公司不具有企业法人资格,其民事责任由该总公司承担。

分公司的特点

  分公司分公司的主要特点为:

  1、分公司是由隶属公司依法设立的;

  2、分公司没有自己独立的财产,与隶属公司在经济是统一核算,其在经营活动中的负债由隶属公司负责清偿;

  3、分公司不独立承担民事责任,没有自己的章程,没有董事会等形式的公司经营决策和业务执行机关;

  4、分公司没有独立的名称,其名称只要在总公司名称后加上分公司字样即可

分公司与子公司的区别

责任承担

  子公司:以其自身财产独立承担民事责任,与母公司互不连带,除出资人(即子公司的各股东)出资不实或有抽逃资金,以及公司人格否认的情形下,债权人不得就未得清偿部分向出资人追偿。

  分公司:业务开展过程中出现债务履行不能情形时,债权人可以要求设立公司(总公司)承担清偿义务,提起诉讼时,可以直接把设立公司列为共同被告要求承担责任。但是要特别注意:这并不意味着两者之间为连带关系,应当是同一个人格,由总公司承担全部责任。

设立方式

  子公司:由一个股东(一人有限责任公司)或者两个以上股东按照公司法规定的公司设立条件和方式投资设立。

  分公司:总公司在其住所地之外向当地工商部门申请设立,属于设立公司的分支机构,在公司授权范围内独立开展业务活动。

对母公司/总公司的投资限制

  子公司:公司向其他有限责任公司、股份公司投资的,公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的,不得超过规定的限额。

  分公司:总公司对分公司的投入原则上不受限制。注意:依照《商业银行法》第19条第二款,商业银行拨付其子公司运营资金的总和不得超过总行资本金总额的60%。

 

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